Deducciones en el Impuesto sobre Sociedades – Caso práctico de examen

Hacienda

31 jul

En el tercer ejercicio de THAC de Promoción Interna de julio de 2026 apareció una cuestión sobre los límites de aplicación de las deducciones para incentivar determinadas actividades, regulados en el artículo 39 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Se trata de una pregunta que combina varios incentivos fiscales y obliga al opositor a distinguir correctamente cuándo resulta aplicable el límite general del 25 % y cuándo procede elevarlo al 50 %.

A continuación resolvemos el ejercicio paso a paso, con un esquema que puede servir como guía para cualquier supuesto similar.:

ENUNCIADO:

La entidad IA, S.L. tiene una cuota íntegra de 200.000 y unas bonificaciones generadas en el ejercicio de 100.000.

Indicar el volumen total de deducciones que puede aplicar en los siguientes casos explicando brevemente la respuesta:

A. Tiene una deducción de I+D (art. 35 LIS) generada en el ejercicio anterior, pendiente de aplicar, de 17.000, mientras que en el presente ejercicio la ha generado por importe de 9.000.

Además, ha generado en el presente ejercicio una deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad (art 38 LIS) por importe de 2.000.

B. Tiene una deducción de I+D (art. 35 LIS) de 8.000 y ha actuado como financiador en una película española por lo que ha generado el derecho a la deducción por producciones cinematográficas (art. 36 LIS) de 30.000. Ambas deducciones han sido generadas en el presente ejercicio.

Paso 1. Calcular la base sobre la que se aplica el límite

Antes de analizar las deducciones, lo primero es determinar la cuota íntegra minorada por las bonificaciones, ya que será la magnitud sobre la que se calcularán los límites del artículo 39 LIS.

Datos del ejercicio